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2016初级会计职称《经济法基础》章节知识点(25)

2016/2/18 13:54:35来源:初级会计考试培训
 

 下面是初级会计考试培训 http://kjzcwxf.soxsok.com/小编为大家准备的有关“2016初级会计职称《经济法基础》章节知识点(25)”,小编从增值税特殊规定,增值税税率和增值税征收率三个方面为大家讲述相应的内容,特别是增值税税率还设有总结和注意事项,都是大家需要注意的方面,后续大家有什么想要了解的内容也可以查看初级会计考试培训http://kjzcwxf.soxsok.com/。下面跟随小编的脚步一起来看一下具体《经济法基础》有哪些知识点要去我们掌握吧!

增值税特殊规定

  1.货物期货(包括商品期货和贵金属期货),应当征收增值税,在期货的实物交割环节纳税。

  2.银行销售金银的业务,应当征收增值税。

  3.典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务,均应征收增值税。

  4.缝纫业务,应征收增值税。

  5.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料,用于本单位或本企业建筑工程的,在移送使用时,征收增值税。

  6.电力公司向发电企业收取的过网费,应当征收增值税。

  7.纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。

  8.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税,不缴纳营业税。

  9.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务,属于增值税应税劳务,应当缴纳增值税。

  增值税税率

  1.17%

  (1)销售和进口除执行13%低税率的货物以外的货物;

  (2)全部的加工修理修配劳务;

  (3)有形动产租赁服务。

  2.13%——设置低税率的根本目的是鼓励消费,或者说是增加消费者对基本生活必需品的消费。

  (1)粮食、食用植物油、食用盐、农产品;

  (2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

  (3)图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

  (4)饲料、化肥、农药、农机、农膜、二甲醚;

  【总结】低税率四大类:基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源。

  【注意1】低税率中的农产品是指“一般纳税人”销售或进口农产品。

  【注意2】执行低税率粮食及农产品为“初级农产品”(包括面粉),不包括再加工的产品,如淀粉、方便面、速冻水饺。

  【注意3】“粮食、食用盐、居民用煤炭制品、农机”易成为命题点。

  3.11%

  交通运输业、邮政业、基础电信服务。

  4.6%

  增值电信服务、现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)。

  【注意】纳税人提供电信业服务时,附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的,应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算,按各自适用的税率计算缴纳增值税。

  5.0

  (1)纳税人“出口”货物,税率为零;但是,另有规定的除外。

  (2)单位和个人提供的“国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务”以及财政部和税务总局规定的其他应税服务,税率为零。

  增值税征收率

  征收率——不得抵扣进项税额

  1.3%

  (1)小规模纳税人:“除销售自己使用过的固定资产”外的应税行为

  (2)一般纳税人下列销售行为:

  ①寄售商店代销寄售物品;(寄售代销)

  ②典当业销售死当物品;(死当销售)

  ③免税商店零售的免税品。(免税零售)

  【学习提示】免税商店免的是进口环节的增值税和消费税,对销售环节的增值税按3%征收率征收。

  (3)一般纳税人销售下列自产货物,“可选择”按照3%的征收率纳税:

  ①县级及以下小型水力发电单位生产的电力;

  ②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;

  ③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;

  ④用微生物、血液或组织等制成的生物制品;

  ⑤自来水;

  ⑥商品混凝土。

  【简化记忆】水、电、生物制品、建材。

  【注意1】上述六项内容是否执行3%的征收率由纳税人选择,如:自来水可以选择执行13%的税率,也可以执行3%的征收率,执行13%税率可以抵扣进项税额,执行3%的征收率按简易办法征税。

  【注意2】选择简易办法后,“36个月”内不得变更。

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